發(fā)布時(shí)間：2021/7/9 10:28:45

 

醫(yī)藥網(wǎng)7月9日訊　近年來(lái)，中國(guó)醫(yī)療器械的市場(chǎng)份額在不斷上升，包括醫(yī)學(xué)影像、體外診斷等領(lǐng)域中，國(guó)產(chǎn)設(shè)備需求日益高漲，特別新冠疫情以來(lái)，愈來(lái)愈多的國(guó)內(nèi)醫(yī)療器械設(shè)備受到了客戶的認(rèn)同及肯定。國(guó)家也逐漸加大力度支持發(fā)展國(guó)產(chǎn)的醫(yī)療設(shè)備，尤其是高精尖產(chǎn)品。習(xí)近平總書(shū)記也提出了“十四五”即將開(kāi)局，要針對(duì)產(chǎn)業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施好關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)工程，盡快解決一批“卡脖子”問(wèn)題，在產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域精耕細(xì)作，搞出更多獨(dú)門(mén)絕技至關(guān)重要。

 

為了更好支持和鼓勵(lì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的發(fā)展，今年6月22日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告，明確了國(guó)產(chǎn)設(shè)備也能退增值稅，并且界定了關(guān)于退稅備案、退稅申報(bào)時(shí)限、具體范圍、如何申報(bào)等事項(xiàng)。

 

據(jù)修訂《辦法》，實(shí)施期限明確為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，這無(wú)疑給包括醫(yī)學(xué)影像、體外診斷等領(lǐng)域國(guó)產(chǎn)設(shè)備的醫(yī)療器械企業(yè)打了“強(qiáng)心針”，利好國(guó)產(chǎn)醫(yī)療設(shè)備產(chǎn)業(yè)。

 

關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào))規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(2020年第6號(hào))到期停止執(zhí)行。

 

特此公告。

 

國(guó)家稅務(wù)總局

 

2021年6月22日

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

 

第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號(hào)公告)規(guī)定，制定本辦法。

 

第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)機(jī)構(gòu))采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅)。

 

第三條 本辦法第二條所稱(chēng)研發(fā)機(jī)構(gòu)、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍，按照91號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。

 

第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。

 

第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

 

(一)符合91號(hào)公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料。

 

(二)內(nèi)容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第16號(hào))發(fā)布。其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類(lèi)型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

 

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

 

本辦法下發(fā)前，已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無(wú)需再次辦理備案。

 

第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全，《出口退(免)稅備案表》填寫(xiě)內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫(xiě)內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。

 

第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。

 

第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回。

 

第九條 外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合91號(hào)公告第二條規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

 

第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門(mén)提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng)。

 

第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅的，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報(bào)辦理退稅。

 

第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：

 

(一)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

 

(二)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同。

 

(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者開(kāi)具時(shí)間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。

 

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

 

上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

 

第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：

 

(一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。

 

(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的。

 

(三)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。

 

第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

 

第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

 

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。

 

第十七條 已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

 

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

 

設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

 

累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

 

第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法失信案件信息公布辦法>的公告》(2018年第54號(hào))被公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案，其采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

 

第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段，騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

 

第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

第二十一條 本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

 

政策解讀

 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》的解讀

 

2021年07月01日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅6號(hào)公告)和《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號(hào)公告)的規(guī)定，延長(zhǎng)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的執(zhí)行期限至2023年12月31日。為便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，我們修訂發(fā)布了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)。現(xiàn)解讀如下：

 

一、《辦法》執(zhí)行期限延期的背景是什么?

 

為鼓勵(lì)科學(xué)研究行業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，國(guó)家對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備給予了全額退還增值稅的政策。

 

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號(hào)公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定。為落實(shí)91號(hào)公告，便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(2020年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)總局6號(hào)公告)。2021年3月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)同我局發(fā)布了財(cái)稅6號(hào)公告，明確91號(hào)公告的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。據(jù)此，我們修訂發(fā)布了《辦法》，實(shí)施期限明確為2021年1月1日至2023年12月31日。

 

二、研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍是什么?

 

辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照91號(hào)公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

 

三、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案?

 

適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于首次申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時(shí)辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時(shí)需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退(免)稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫(xiě)要真實(shí)、完整，其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”，“出口退(免)稅管理類(lèi)型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡(jiǎn)寫(xiě)：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡(jiǎn)寫(xiě)：外資中心)”，其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

 

同時(shí)，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《辦法》下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無(wú)需再次辦理備案。

 

四、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回?

 

(一)如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。

 

(二)如何辦理撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。

 

五、研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)?

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)，需提交《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料。可辦理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

 

其中，為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，總局在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》樣式進(jìn)行了優(yōu)化、調(diào)整，并已通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號(hào))明確。因此，研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)使用總局公告2021年第15號(hào)明確的《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，不再使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(2012年第24號(hào))所附的《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。

 

上述增值稅發(fā)票的具體要求：

 

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

 

2.增值稅普通發(fā)票。為開(kāi)具時(shí)間為2021年1月1日至公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票)]。

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

 

需要強(qiáng)調(diào)的是，由于目前增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)已全面上線，因此，《辦法》明確，上述允許辦理退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

 

六、研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理退稅的申報(bào)期限規(guī)定如何?

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備申報(bào)期限為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。

 

同時(shí)，為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，避免納稅人因未及時(shí)收齊退稅憑證而無(wú)法申報(bào)辦理退稅，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))第四條“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅”的規(guī)定，《辦法》明確，若研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報(bào)辦理退稅。如，某研發(fā)機(jī)構(gòu)于2021年12月1日采購(gòu)了國(guó)產(chǎn)設(shè)備，相關(guān)退稅憑證及信息于2022年5月30日收齊，該研發(fā)機(jī)構(gòu)可繼續(xù)申報(bào)辦理退稅。

 

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核辦理退稅?

 

屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，如果屬于“審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)”“增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅”“非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅”情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)，且發(fā)票所列設(shè)備已由上游按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

 

八、已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理?

 

已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算：

 

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

 

設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

 

累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

 

九、如果研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生違法違規(guī)，如何處理?

 

研發(fā)機(jī)構(gòu)騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)將停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，并應(yīng)及時(shí)辦理退稅備案撤回。

 

十、《辦法》的執(zhí)行期限規(guī)定是什么?

 

《辦法》的施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

 

 

【來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局 】